Владимир Заболотский. Экономика, труд, управление в сельском хозяйстве. 5 выпуск

138 Управление и кооперация в АПК ЭКОНОМИКА, ТРУД, УПРАВЛЕНИЕ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ, №2 (120), 2025 Методы. При формулировании проблематики данной работы, авторов были применены базовые методы научного исследования, в частности: анализ, синтез, моделирование, аналогия, методы экономико-налогового анализа, сравнительные методы, методы экспертных оценок, структурно-динамический анализ, методы табличного и графического представления данных. Результаты и обсуждение. Рассматривая налоговую систему России, необходимо отметить существующие принципиальные различия и отличительные черты, присущие именно сельскохозяйственным организациям. Они составляют важнейшие элементы налогового регулирования страны в целом. Качественно верный выбор политики налогообложения на предприятиях становится залогом положительной динамики прибыли компании, а также снижению основной налоговой нагрузки предприятия, а также увеличению эффективности деятельности и, безусловно, стабильного обеспечения экономической безопасности государства. Основная сущность выбора одного из специальных налоговых режимов состоит в том, что ключевым фактором становится официальное освобождение от уплаты ряда важных налогов для плательщиков специальных налоговых режимов [4]. Основными специальными налоговыми режимами в России признаны: патентная система, УСН, ЕСХН. Безусловно в рамках представленной проблематики, в статье будет рассмотрены ключевые моменты именно единого сельскохозяйственного налога, так как этот режим выбирает в 98% случая работы сельскохозяйственных организаций. Специальные налоговые режимы в сельском хозяйстве направлены на улучшение и, в своем роде, облегчение условий жизни организаций и индивидуальных предпринимателей. Данный выводы можно сделать, исходя из того, что происходит минимизация налоговые обязательства и как раз-таки это и упрощает саму процедуру налогообложения. На сегодняшний день у хозяйствующих субъектов аграрной сферы можно наблюдать множество вариаций различных систем налогообложения, и этот выбор зависит от ряда определенных критериев. Первоначальный вид налога ЕСХН применял нам себе минимальную фискальную функцию и был направлен на стимуляцию льгот для сельскохозяйственных производителей. Данный факт был обусловлен освобождением налогоплательщиков от уплаты НДС, что существенно помогало не крупными индивидуальным предпринимателям и крестьянским (фермерским) хозяйствам [7]. Но начиная с 2019 г., были внесены ряд корректировок, которые были введены в связи с выявленными налоговыми органами несовершенствами. Больше всего это коснулось порядка уплаты ЕСХН. После изменений, все плательщики ЕСХН обязаны были уплачивать НДС, при том, что они не заявили о своём освобождении от уплаты этого налога. Право на освобождение от уплаты НДС оставили за сельскохозяйственными товаропроизводителями, годовой доход которых был зарегистрирован менее 100 млн руб. за предшествующий 2018 год. Учитывая ряд особенностей, внедрение уплаты НДС для налогоплательщиков ЕСХН может в дальнейшем стать причиной снижения доли налоговых поступлений от указанного выше налогового режима. Несмотря на это, такие действия могут дополнительно стимулировать положительную динамику развития сельского хозяйства и, в свою очередь, явное увеличение производства сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия в целом. Если рассматривать ситуацию глобально, то развитие ЕСХН в России направлено непосредственно на упрощение самого ведения бизнеса и документооборота, а также на снижение налоговой нагрузки и развития сельскохозяйственных отраслей. Основные характеристики ЕСХН: – налоговая ставка составляет 6 % от разницы между доходами и расходами; – организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС; – организации, применяющие ЕСХН, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость;