Владимир Заболотский. Экономика, труд, управление в сельском хозяйстве. 5 выпуск

139 Управление и кооперация в АПК ЭКОНОМИКА, ТРУД, УПРАВЛЕНИЕ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ, №2 (120), 2025 – индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц [6]. Для того, чтобы предприятие имело право перехода на данный специальный налоговый режим, ему необходимо подать заявление в налоговый орган по месту учёта организации не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого планируется переход на уплату ЕСХН [1]. Применение ЕСХН имеет ряд преимуществ (табл. 1.) Таблица 1 – Показатели преимущества и недостатков применения ЕСХН для сельскохозяйственных организаций Показатели Факторы Преимущества применения ЕСХН для организаций и ИП – упрощение бухгалтерского учёта и отчётности; – снижение налоговой нагрузки; – возможность получения. Ограничения применения ЕСХН – организация или индивидуальный предприниматель должны осуществлять производство, переработку и реализацию сельскохозяйственной продукции; – доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее 70% от общего дохода. Источник: составлена автором по данным Федерального закона [2] ЕСХН отличается от других налоговых режимов следующими особенностями: – объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов. Это означает, что при расчете налога учитываются только доходы, уменьшенные на сумму подтвержденных расходов, связанных с сельскохозяйственной деятельностью; – налоговая ставка: 6 процентов. Это фиксированная ставка, которая применяется ко всей налогооблагаемой базе; – возможность уменьшения налоговой базы на сумму убытков прошлых лет. Если в предыдущие годы были убытки, их можно учесть при расчете налога в текущем периоде; – освобождение от уплаты НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и налога на прибыль для организаций. Это означает, что при применении ЕСХН не нужно дополнительно уплачивать эти налоги; – возможность уменьшения ЕСХН на страховые взносы. Страховые взносы, уплаченные за себя и за своих работников, можно вычесть из суммы налога, подлежащей уплате [5]. Рассмотрим основные особенности, с которыми предприятия сталкиваются организации, применяя ЕСХН: 1. Право применения единого сельскохозяйственного налога остается, в соответствие с законодательством, только за теми организациями и сельскохозяйственными товаропроизводителями, которые имеют долю дохода не менее 70%, а также занимаются производством, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции. 2. Объектом налогообложения ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами, связанными с осуществлением предпринимательской деятельности. 3. Налоговым периодом для ЕСХН в соответствие с налоговым кодексом признан календарный год. Отчетным периодом является полугодие. По итогам уже определенного отчетного периода организации сельскохозяйственных отраслей необходимо будет произвести авансовый платеж по ЕСХН не позднее 28 июля. 4. По итогам года производится окончательный расчет ЕСХН. Доплата налога должна быть произведена не позднее 28 марта, года, следующего за отчетным. Для максимально качественного анализа всего существующего спектра важности и сложности работы с налоговыми органами, налогоплательщикам необходимо достаточно четко разграничивать законодательные меры, которые являются обязательными для