Владимир Заболотский. Экономика, труд, управление в сельском хозяйстве. 5 выпуск

140 Управление и кооперация в АПК ЭКОНОМИКА, ТРУД, УПРАВЛЕНИЕ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ, №2 (120), 2025 исполнения. А именно рассмотрим пример официально утвержденных на законодательном уровне сроков уплаты ЕСХН: – непосредственно авансовый платеж по данному налогу необходимо уплачивать не позднее 28 июля отчетного года (п. 2 ст. 346.9 НК РФ); – основная сумма налога по итогам календарного года уплачивается в бюджет государства не позднее 28 марта года, следующего за отчётным годом (п.5 ст. 346.9 НК РФ). Далее будут рассмотрены контрольные даты, необходимые для функционирования сельскохозяйственной организации, согласно установленным налоговым кодексом налогового и отчётного периода: – отчётный периодом специального налогового режима принято считать полугодие, а налоговым периодом – календарный год. Зачастую для новых предприятий, не имеющих опыта ведения налоговой отчетности данные показатели могут оказаться затруднительными. При работе любой сельскохозяйственной организации с документооборотом, бухгалтерской и налоговой отчетностью, необходимо жестко следовать установленным законодательным рамкам [9]. В свою очередь, у любого налога, входящего в состав специальных налоговых режимов, в том числе и ЕСХН, существуют установленные правила расчёта налоговый базы и непосредственно самого налога, для уплаты в бюджет. Далее будет приведен пример расчета единого сельскохозяйственного налога. – ставка ЕСХН: ставка ЕСХН составляет 6% (п.1 ст. 346.8 НК РФ), но законами субъектов России могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0 до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.8 НК РФ) [1]. Как уже говорилось выше, безусловно для предприятий, с практической точки зрения, со временем выявляются определенные сложности уплаты ЕСХН. В первую очередь такие явления можно связать с особенностями налогообложения и специфическими требованиями к структуре выручки. На законодательном уровне существует обязательное условие для работы на ЕСХН, такое как производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции. Это, пожалуй, ключевое значение для функционирования данной системы. Помимо этого, необходимо, чтобы совокупный доход от сельскохозяйственной деятельности составлять минимум 70% по сельскохозяйственным кодам ОКВЭД. Именно коды ОКВЭД считаются основными моментами при выборе непосредственно самого налогового режима при открытии и регистрации организации любой организации в России. Также, необходимо соблюдать такое правило, как численность сотрудников, которая не должна превышать 300 человек. Любые компании, выпускающие подакцизную продукцию, не могут перейти на ЕСХН в 2020 г. и 2021 году. Сам по себе специальный налог ЕСХН заменяет налог на прибыль (по замечаниям экспертов, это самый важный фактор выбора, данного специального налогового режима), налог на имущество и НДФЛ для индивидуальных предпринимателей. Стоит отметить, что 98% специальных налоговых режимов, функционирующих в России, являются привлекательными для использования любыми организациям именно из-за отмены или замены уплаты основной части привычных налогов. Начиная с 2021 г. право не платить НДС сохраняется у компаний и ИП, которые подали заявление об освобождении от НДС и о переходе на ЕСХН в одном и том же календарном году, при важном условии, что доход от сельскохозяйственной деятельности в 2020 г. не превысил 80 млн рублей. Также, необходимо соблюдать тот фактор, что налоговой базой для расчёта ЕСХН признается доходы минус расходы, а также убытки минувших периодов. Ставка налога до 2019 г. была фиксированной, но с 2019 г. установлен максимальный показатель – 6 процентов. Именно он и является действительным по сегодняшний день [10]. Далее стоит рассмотреть неоспоримые преимущества налога ЕСХН, о некоторых из которых говорилось ранее, которые он имеет перед ОСНО (общей системой налогообложения). С точки зрения практической значимости таких прослеживается два основным. А именно: – пониженная налоговая нагрузка: организации на ЕСХН не платят налог на прибыль, налог на имущество и НДС (кроме ввозного НДС); – один отчёт по итогам года и два авансовых платежа по итогам полугодия. Далее в статье будет проанализированы такие важные аспекты ЕСХН, как перспективы развития. Именно наличие налоговой нагрузки на организацию непосредственно влияет на